省稅策略 (1) - 雇用您的孩子

想要減輕稅務負擔，同時培養孩子的職場經驗嗎？在自家企業合法雇用子女，不僅可以享受稅務優惠，還能讓孩子學習責任感與工作技能。本文整理了你需要知道的重點，幫助你做出明智決策。

1. 稅務優惠

在自家企業雇用子女可以帶來顯著的稅務節省。子女的薪資可作為營業費用扣除，若企業是單親擁有的獨資經營、單一成員有限責任公司 (SMLLC) 或 父母皆為擁有人的合夥企業 (Partnership)，18 歲以下的子女可免繳社會安全與醫療保險稅。在個人所得稅方面，子女每年可賺取最多 $15,000（2025 年）而免稅。超過此金額的收入，需按適用稅率繳稅。

一旦子女滿 18 歲，則需支付社會安全與醫療保險的 FICA 稅。但在 21 歲前，他們的收入仍可免繳聯邦失業稅 (FUTA)。

2. W-2 vs. 1099

不同的薪資報稅方式會影響稅務責任，選對方式很重要。

• W-2：首選方式，因為你和子女都不需要支付社會安全和醫療保險稅。無失業稅，若薪資低於 $12,950（2022 年），則免所得稅。

  
  

• 1099：子女需支付自僱稅。

• 選擇 1099 的影響：一般規則是，對於被視為員工的工作人員（包括你的子女），應發 W-2。如果子女超過 18 歲，並決定以獨立承包人方式報稅，你需發 1099-NEC（若支付 $600 或以上）。將子女視為獨立承包人意味著不從其薪資扣繳所得稅，也不支付雇主部分的社會安全和醫療保險稅，而由他們負責自僱稅。同時也表示你不直接管理他們或其工作。錯誤分類員工為獨立承包人，可能會對企業主帶來法律及稅務風險。

3. 企業結構

不同的企業形式也會影響子女薪資的稅務規定。

• 獨資/LLC（忽略實體）：21 歲以下子女無需繳納薪資稅。（即單一成員 LLC 當作獨資經營報稅，或夫妻擁有的 LLC）

  
  

• C型公司、遺產或合夥（除非每位合夥人都是子女的父母）：無論年齡，均需扣繳社會安全、醫療保險及 FUTA 稅。

  
  

• S 型公司：雇用子女時，需支付社會安全、醫療保險及失業稅。

4. 合規與文件

為了合法雇用子女，必須遵守規定並妥善記錄。

• 子女必須是合法員工，從事對企業必要的實際工作。各州對薪資起始年齡無統一規定。

  
  

• 必須支付合理薪資，並以行業標準作支撐。保留工作時數與任務記錄（使用工時表、應用程式或試算表）。若可能，簽訂合同列出職責。子女的工作內容應僅與企業相關，不包括家務或除草等個人服務。

  
  

• 法律要求：完成 IRS W-4 表格、I-9 表格，取得雇主識別號碼 (EIN)，並每年發放 W-2。

  
  

• 須確認州法中對兒童勞動的規定，確保子女符合工作年齡要求，並在法定工作時數內完成工作。例如，喬治亞州允許 14 至 15 歲青少年在上課日工作 3 小時，非上課日工作 8 小時。遵循此規範，學期中每週最多工作 18 小時，暑假期間每週最多 40 小時。此外，喬治亞州 未成年人禁止在早上 7 點前、晚上 7 點後（6 月 1 日至勞動節延長至 9 點）或上課時間工作。

5. 濫用風險

錯誤使用稅務優惠可能帶來法律與稅務風險。國稅局（IRS）會審查雇用子女以獲取稅務優惠的行為。若雇用安排缺乏實質或被認為是濫用，扣除可能被駁回。所以遵守規則，確保子女的雇用合法並符合實際商業需求非常重要。

6. 替代企業結構與風險

有些企業主會考慮替代結構，但必須注意合規與 IRS 審查。

• 探索替代方案：部分小企業主考慮使用獨資經營或家庭管理公司 (FMC) 等結構，以規避 S 公司在薪資稅上的限制。

  
  

• IRS 審查：僅為逃避稅務而使用替代結構可能引起 IRS 注意。企業必須具有真正的商業目的，而非單純避稅策略。

  
  

• 案例示例：一位 LLC 擁有者將公司稅務視為 S 公司，試圖改為獨資經營以豁免子女薪資的薪資稅，但由於業務運作未變，難以證明變更合理。法院已判決此類濫用安排無效。

結論

雇用子女是提升家庭企業效率與節稅的好方法，但前提是合法、合理並符合商業需求。遵循規則，保持詳細紀錄，確保孩子的工作既有價值又安全。這樣，你不僅能享受稅務優惠，也能為孩子創造寶貴的職場經驗。