一大美好法案（OBBBA）主要 2025 稅務變更

一大美好帳單法案（OBBBA）稅務變更重點

《公共法案119-21》，亦稱為「一大美好法案（OBBBA）」，引入多項新稅務扣除或擴大現有扣除，個人納稅人可申請，許多條款自2025年起生效：

• 合格小費新扣除 — 適用於列舉及標準扣除納稅人。

• 合格加班薪資新扣除 — 適用於列舉及標準扣除納稅人。

• 合格乘用車貸款利息新扣除 — 適用於2025年起購買合格乘用車的貸款，所有納稅人皆可申請。

• 高齡納稅人額外扣除 — 年滿65歲及以上納稅人可享額外扣除。

• 標準扣除額提高

• 州與地方稅（SALT）扣除上限提高

• 兒童稅額抵免更新

1. 小費扣除（「小費免稅」）

小費通常需繳納所得稅及薪資稅。新規定如下：

• 員工及自僱人士可扣除2024年12月31日前，從IRS列為「習慣性獲得小費」職業所收到的合格小費，最高$25,000，前提是小費已向雇主或IRS申報。

• 合格小費包括客戶自願給予的現金或刷卡小費，或透過分小費制度取得的小費。強制性服務費不屬於合格小費。

• 指定服務行業或業務（SSTB）的自僱人士，無法申報該行業所得小費為合格小費。

• 適用於列舉及標準扣除納稅人，調整後總收入（MAGI）超過$150,000（聯合申報$300,000）者逐步減少。

• 申請扣除者須提供有效社會安全號碼（SSN），已婚納稅人須聯合申報。

• IRS將於2025年10月2日前公布合格職業清單，並提供2025年申報過渡措施。

2. 加班薪資扣除（「加班免稅」）

加班薪資通常需繳納所得稅及薪資稅。新規定如下：

• 個人可扣除最高$12,500的合格加班薪資（聯合申報$25,000）。

• 合格加班薪資為超過正常薪資部分（如1.5倍薪資中的半時薪）且依《公平勞動標準法》（FLSA）規定支付並已向IRS申報的加班薪資。

• 適用於所有納稅人，MAGI超過$150,000（聯合申報$300,000）逐步減少。

• 社會安全號碼及聯合申報要求同小費扣除規定。

3. 乘用車貸款利息扣除（「車貸利息扣除」）

納稅人可扣除2024年12月31日後購買合格乘用車所取得貸款的利息，用於個人用途：

• 年度最高扣除額：$10,000

• 必須是納稅人首次購買的新車貸款，租賃及二手車不適用。

• 合格車輛包括轎車、休旅車、SUV、廂型車、皮卡或重量低於14,000磅的摩托車，且須在美國組裝。

• 適用於所有納稅人，MAGI超過$100,000（聯合申報$200,000）逐步減少。

• 需在報稅表中填報車輛識別號碼（VIN）。

• 車輛組裝地點可透過NHTSA VIN Decoder驗證。

4. 高齡納稅人額外扣除

• 年滿65歲以上的個人可享額外扣除$6,000（夫妻若均符合條件則$12,000）。

• 與現有高齡標準扣除額額外扣除分開計算。

• 適用於所有納稅人，MAGI超過$75,000（聯合申報$150,000）逐步減少。

• 社會安全號碼及聯合申報規定適用。

5. 標準扣除額提高

• 已婚聯合申報 / 合格遺孀：$31,500（原$30,000）

• 戶長申報：$23,625（原$22,500）

• 單身 / 已婚分開申報：$15,750（原$15,000）

6. SALT扣除上限提高

• 列舉扣除者可扣除最高$40,000（已婚分開申報$20,000）的州與地方稅，原上限為$10,000（已婚分開申報$5,000）。

• MAGI超過$500,000（已婚分開申報$250,000）逐步減少。

7. 兒童稅額抵免更新

• 每位合格子女的最高抵免額提高至$2,200（原$2,000）。

• 納稅人及子女須具有效社會安全號碼。

• 聯合申報者至少一方須有有效社會安全號碼。