我需要為收到的禮物繳納美國贈與稅嗎?

在美國，什麼是贈與稅?

根據美國國稅局的規定，將金錢或財產轉移給他人而不收取任何回報，即視為贈與。贈與稅是對向其他人轉移金錢或財產徵收的聯邦稅, 而且贈與者通常負責支付贈與稅，而不是受贈者。了解不同情境下的贈與稅規定及相關豁免和處罰對於避免不必要的稅務負擔非常重要。本文將探討兩種常見的贈與情境及其聯邦贈與稅影響。

來自美國公民或居民的禮物

美國公民或居民 (見"稅法定義居民與非稅法定義居民") 贈與超過某個價值的贈與可能需要繳納稅款。決定贈與者須要繳稅與否的有兩個因素：年度贈與稅限額和終身贈與稅限額。

年度贈與稅限額

2024年，每位受贈者的贈與稅限額（也稱為贈與稅排除額）增加到18,000美元，較2023年的17,000美元有所上升。對於已婚夫妻，每人可排除18,000美元，總計可達36,000美元。這筆金額是您可以在不需要向美國國稅局申報的情況下贈與給單個人的最高金額。需要明確的是，超過年度贈與稅限額並不意味著您必須支付贈與稅 — 這僅意味著您需要提交美國國稅局的709表格來披露贈與。超過年度限額的貢獻金額將從您的較大終身贈與稅排除額中扣除。

終身贈與稅限額

除了年度贈與稅排除額外，您還可以享受終身贈與稅排除額。您所贈與的任何超過年度限額的金額將從您較大的終身限額中扣除。一旦您贈與的金額超過終身限額，您可能開始需要繳納稅款。2024年的終身贈與限額為1,361萬美元，較2023年的1,292萬美元有所上升。由於排除額是按人計算，已婚夫妻可以排除雙倍的金額——2,722萬美元的終身贈與。簡而言之，納稅人通常只在超過分配的終身排除額（2024年為1,361萬美元）時才支付贈與稅。贈與稅率介於18%至40%之間。

案例

John 出生於美國家庭，並在紐約工作。他的父親住在加州，想幫助John 在紐約購買他的第一棟房子。John 的父親願意給他50,000美元，並且樂意以任何方式將這筆錢轉給他。如果John的父親在2024年給John 50,000美元，John 的父親將使用掉18,000美元的年度排除額。壞消息是需要在2024年提交贈與稅申報表，但好消息是John 的父親可能不需要支付贈與稅。為什麼呢？因為額外的32,000美元（50,000美元 - 18,000美元）將計入John 父親的終身排除額。明年，如果John 的父親再次給John 50,000美元，情況會類似：他會使用掉年度排除額，並再次減少一部分終身排除額。

來自非美國公民且為非美國居民的禮物

如上述，美國通常對贈與人徵稅，這實際上相當於一種轉讓稅。美國對於非美國公民且為美國非居民的財務交易沒有管轄權，除非該交易涉及位於美國境內的財產（例如美國境內物業）。這意味著，美國國稅局對於來自美國非納稅居民的禮物稅無管轄權。因此，如果來自海外家人或朋友的非美國境內境內禮物，且他們不是美國公民或居民，無人需要為此支付稅款。

但根據美國國稅局規定，如果對於來自非居民外國人或外國遺產的禮物或遺贈，只有當應稅年度內從該非居民外國人或外國遺產收到的總金額超過100,000美元時，受贈者需要申報。申報是通過提交3520表格來完成的。根據相同的規定，如果禮物或遺贈超過100,000美元，申報人必須單獨列出每筆超過5,000美元的禮物。如果未能按時完成申報或未正確申報，他可能會面臨罰款，每延遲一個月將收取相當於該禮物金額5%的罰款（最高不超過25%）。提交該表格的截止日期是“美國人士財務年度結束後第四個月的第15天”。

案例

Peter 來到美國已有一段時間，並且找到了一份工作，決定留在美國。Peter 的父親住在家鄉中國 (不是美國公民或居民)，想幫助Peter 在美國購買他的第一棟房子。Peter 的父親願意給他150,000美元，並且樂意以任何方式將這筆錢轉給他。在這種情況下，由於Peter 的父親從未是美國居民或公民，從美國的角度來看，Peter 的父親不需要為這筆錢繳納任何稅款; 但由於贈與價值超過100,000美元，Peter 需要就該贈與進行申報。如果Peter 未能按時提交3520表格或未正確提交，他可能會面臨罰款，每延遲一個月將收取相當於該禮物金額5%的罰款（最高不超過25%）。

Peter 的父親若選擇將錢轉入Peter 在海外的外國帳戶，讓Peter 處理將錢轉到美國的事宜。儘管這筆錢仍然在美國之外，但申報要求依然適用。這仍然是來自海外非美國公民的禮物，因為它是轉給美國稅務居民，因此需要申報。除了提交3520表格外，Peter 還需要提交FBAR（外國銀行和金融帳戶報告）。如果您的海外金融帳戶的總值超過10,000美元，則需提交的實際表格是FinCEN表格114。

總結

了解美國贈與稅的規定、豁免和處罰有助於避免不必要的稅務風險。無論是在美國居民之間的贈與，還是非美國居民與美國居民之間的贈與，或是美國居民向非美國居民的贈與，都有其特定的稅務處理要求。若遇到複雜的情況，建議諮詢專業稅務顧問，以確保合規並做出最佳的財務決策。

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